Maaltijdcheques voor bedrijfsleiders

Wat is een sociaal voordeel?

De meest bekende sociale voordelen zijn maaltijdcheques, ecocheques en sport- en cultuurcheques. Maar ook andere vormen zijn mogelijk. De essentie is dat de onderneming een alternatieve bezoldiging toekent aan haar bedrijfsleider(s), die zowel op fiscaal als op sociaal vlak gunstig is.

Normaal gezien wordt elke rechtstreekse of onrechtstreekse tegenprestatie voor arbeid in dienst van de werkgever beschouwd als loon. Daarop is telkens bedrijfsvoorheffing en belasting verschuldigd. Sociale voordelen zijn een uitzondering op die regel: zij zijn vrij van sociale bijdragen en belastingen wanneer aan bepaalde voorwaarden voldaan wordt. En dat maakt hen interessant om aan loonoptimalisering te doen.

Maaltijdcheques

De alomtegenwoordige maaltijdcheques hoeven geen introductie meer. Maar wist je dat je ook als bedrijfsleider recht hebt op de (para)fiscale voordelen van maaltijdcheques? Je vennootschap kan je één maaltijdcheque per gewerkte dag toekennen.

Lees meer: Mogen maaltijdcheques worden toegekend aan bedrijfsleiders? 

Let op! 
Het bedrag van je maaltijdcheques mag niet hoger zijn dan het wettelijke maximum voor je werknemers. Maar los daarvan kunnen zelfstandige bedrijfsleiders ook maaltijdcheques ontvangen, zelfs als er geen werknemers in de onderneming zijn.

Vrijgesteld onder voorwaarden

Maaltijdcheques zijn onder bepaalde voorwaarden volledig vrijgesteld van belasting en sociale bijdragen. Of concreter gezegd:

• op maaltijdcheques moet geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden;
• maaltijdcheques moeten niet vermeld worden op de fiscale fiche 281.20;
• op de bedragen moet geen belasting worden berekend bij de verkrijger (lees: de bedrijfsleider);
• er moeten geen sociale bijdragen van zelfstandigen of werknemers worden berekend.

Beperkt aftrekbaar

Het bedrag van de maaltijdcheques mag niet hoger zijn dan € 10,00 (sinds 01/01/2026). Bovendien moet je per cheque minstens € 1,09 zelf bekostigen. Wanneer jij je het maximumbedrag van € 10,00 toekent, hou je dus hoogstens € 8,91 over.

Verder is er € 4,00 per cheque aftrekbaar, maar alleen als je het maximumbedrag aan maaltijdcheques toekent. In ons voorbeeld zal dus een saldo van € 4,91 (10 - 1,09 - 4) als verworpen uitgaven worden beschouwd. 

Ecocheques

Hoewel er in het regeerakkoord sprake was van de afschaffing van de ecocheques, worden deze voorlopig behouden. Ecocheques zijn vrijgesteld van belasting, op voorwaarde dat ze:

• niet zijn verleend ter vervanging van de bezoldiging, premies, voordelen van alle aard of van enige andere vergoeding;
• beperkt zijn tot € 250 per werknemer of bedrijfsleider per jaar;
• aan nog vijf andere voorwaarden voldoen, waaronder een beperkte geldigheidsduur van 24 maanden en de niet-omruilbaarheid in geld.

Op ecocheques wordt geen bedrijfsvoorheffing ingehouden. Zij hoeven ook niet te worden vermeld op de fiches 281.10 of 281.20. Tot slot zijn er geen sociale bijdragen van zelfstandigen op verschuldigd.

Let op! 
Wanneer ecocheques worden verleend ter vervanging van de bezoldiging, premies, voordelen van alle aard of van enige andere vergoeding, zijn ze bij de verkrijger op dezelfde manier belastbaar als de inkomsten die ze vervangen.

Niet aftrekbaar

Ecocheques zijn beroepskosten die niet aftrekbaar zijn van de beroepskosten van de werkgever of de onderneming.

Sport- en cultuurcheques

Enkel sport- en cultuurcheques die aan bepaalde strikte voorwaarden voldoen, zijn vrij van socialezekerheidsbijdragen en belastingen. Op die bedragen hoeft dan ook geen bedrijfsvoorheffing te worden ingehouden.

Wordt er niet aan de voorwaarden voldaan, dan worden de cheques alsnog als loon beschouwd, waarop socialezekerheidsbijdragen en belastingen verschuldigd zijn.

Toekenningsvoorwaarden en verplichte vermeldingen 

Sport- en cultuurcheques moeten ten eerste voldoen aan drie toekenningsvoorwaarden, waaronder een maximum van € 100 per jaar per persoon en de niet-omruilbaarheid in geld.

Daarnaast gelden er ook bepaalde voorwaarden voor de sport-/cultuurcheques:

• de cheques moeten afgeleverd worden op naam van de bedrijfsleider (of werknemer);
• de geldigheidsduur is beperkt tot 15 maanden en gaat in op het moment dat de cheques ter beschikking worden gesteld;
• de cheques zijn enkel inwisselbaar bij erkende, goedgekeurde of gesubsidieerde cultuuroperatoren (musea, theaters …) of bij sportorganisaties die aangesloten zijn bij een erkende federatie of een van de 4 nationale federaties (hockey, boksen, voetbal en golf).

Let op! 
Sport- en cultuurcheques moeten altijd boven op de normale bezoldiging van de bedrijfsleider worden toegekend en niet ter vervanging of omzetting van een bezoldiging, van voordelen in natura of van enig ander voordeel. Zo niet, worden ze als loon beschouwd.

Niet aftrekbaar

In tegenstelling tot maaltijdcheques zijn sport- en cultuurcheques niet aftrekbaar bij de werkgever.

Heb je hier nog vragen bij?