Naar aanleiding van de aanneming van het programmawet in de Kamer heeft de FOD Financiën meegedeeld dat bijlage III van het KB/WIB 92 zo snel mogelijk zal worden aangepast.
Met het oog op een zo correct mogelijke toepassing van de bedrijfsvoorheffing, kan deze maatregel bijgevolg nu al worden toegepast.
Eerder verschenen: 'Overuren: nieuwe regering zet in op uitbreiding en permanente regimes'
Onvrijwillige overuren met fiscaal gunstregime voor 180 overuren
⏳ Tijdelijke verlenging in afwachting van permanente uitbreiding
In het federaal regeerakkoord 2025-2029 lezen we dat de uitbreiding naar 180 overuren per jaar een permanent karakter zal krijgen, dus een wettelijke verankering voor onbepaalde duur.
De regering zal de verankering van onbepaalde duur echter niet vóór 30 juni rond kijgen. Daarom werd er een amendement bij de programmawet ingediend om de huidige regeling al tot eind 2025 te verlengen. Deze fiscale vermindering zal dus tot 31 december 2025 van toepassing zijn.
📌 Waarover gaat het?
Voor overuren waarvoor een wettelijk overloon verschuldigd is, voorziet de fiscus al jaren een fiscaal voordelige behandeling. Het gaat om een vermindering van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor de werkgever en een vermindering van de bedrijfsvoorheffing voor de werknemer.
Dit fiscaal gunstregime geldt strikt genomen voor 130 overuren op jaarbasis. Sinds enkele jaren wordt die grens opgetrokken naar 180 uren per jaar, maar telkens voor een beperkte duur van twee jaar. Momenteel is het einde van die uitbreiding voorzien op 31 december 2025.
De regels voor onvrijwillige overuren vandaag
Formaliteiten Streng: geldige reden nodig; afhankelijk van de reden ook informatieprocedure, werkrooster aanpassen, enz. Inhaalrust toekennen? Ja (uitzonderingen zijn mogelijk) Overloon betalen? Ja (boven bepaalde grenzen) RSZ verschuldigd? Ja Bedrijfsvoorheffing verschuldigd? ✔️ Gunstregime voor 180 overuren per jaar:
- Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor werkgever
- Vermindering bedrijfsvoorheffing voor werknemer
Maximumaantal overuren per jaar ✔️ Geen maximumaantal. Overuren moeten wel ingehaald worden van zodra er 143 overuren na elkaar gepresteerd zijn (interne grens). Er zijn dag- en weekgrenzen Wat voorziet het regeerakkoord 2025-2029?
Het fiscaal gunstregime voor 180 overuren per jaar wordt van onbepaalde duur.
Vrijwillige relance-overuren (netto en zonder overloon)
⏳ Huidige 120 overuren verlengd in afwachting van uitbreiding naar 360 overuren
Het regeerakkoord voorzag een uitbreiding van dit systeem naar 360 vrijwillige overuren per jaar, voor onbepaalde duur:
- 240 netto-overuren zonder overloon en zonder inhaalrust
- 120 overuren met overloon en zonder inhaalrust. Hierop betaal je RSZ-bijdragen en bedrijfsvoorheffing, met eventuele toepassing van het fiscaal gunstregime (zie hoger).
- Het schriftelijk akkoord als formaliteit blijft behouden
De regering zal de uitbreiding van onbepaalde duur echter niet vóór 30 juni rond kijgen. Daarom werd er een amendement bij de programmawet ingediend om de huidige regeling al tot eind 2025 te verlengen. De mogelijkheid om 120 relanceoveruren te presteren zal dus tot 31 december 2025 van toepassing zijn.
📌 Waarover gaat het?
In de nasleep van de coronacrisis heeft de toenmalige regering een tijdelijke regeling van 'relance-overuren' uitgewerkt. Dat regime loopt ten einde op 31 december 2025. Het houdt in dat er 120 vrijwillige overuren kunnen worden gepresteerd die volgende voordelen bieden:
- Geen inhaalrust
- Geen overloon
- Geen RSZ-bijdragen noch bedrijfsvoorheffing (bruto = netto)
- Een schriftelijk akkoord met de werknemer volstaat als formaliteit
Net als bij gewone vrijwillige overuren, heb je wel een schriftelijk akkoord van je werknemer nodig.
In combinatie met de ‘gewone’ vrijwillige overuren kunnen werknemers in totaal 220 vrijwillige overuren presteren:
- 100 gewone vrijwillige overuren met overloon, met eventuele toepassing van het fiscaal gunstregime (zie hoger)
- 120 relance-overuren waarbij je geen overloon betaalt (bruto is gelijk aan netto)
De regels voor relance-overuren vandaag
Formaliteiten ✔️ Soepel: schriftelijk akkoord van werknemer nodig, zesmaandelijks te hernieuwen Inhaalrust toekennen? ✔️ Nee Overloon betalen? ✔️ Nee RSZ verschuldigd? ✔️ Nee (bruto = netto) Bedrijfsvoorheffing verschuldigd? Maximumaantal overuren per jaar 120 uren, te combineren met max. 100 gewone vrijwillige overuren
Wat voorziet het regeerakkoord 2025-2029?
Een verdubbeling naar 240 netto-overuren zonder overloon, voor onbepaalde duur. Te combineren met 120 gewone vrijwillige overuren met overloon.
Wat betekent dit voor jou?
Als werkgever zal je dus de huidige relanceoveruren tot eind 2025 kunnen gebruiken. Ondertussen maakt de regering en het parlement werk van een uitbreiding voor onbepaalde duur.
Ook de fiscale vermindering voor 180 overuren met overloontoeslag zal je tot eind 2025 kunnen toepassen. Ook daar werkt de regering en het parlement aan een definitieve invoering.
Wil je meer info over overuren en de inhoud van het regeerakkord? Raadpleeg dan ons artikel van 24 februari.
Bron
