Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing in hoofde van de werkgever
Voor de werkgever bestaat het fiscaal gunstregime voor overuren uit een vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing.
Het voordeel bedraagt sinds 1 april 2007 [1]:
- 32,19% van het brutoloon dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon, voor wat overuren betreft waarop een wettelijke overurentoeslag van 20% verschuldigd is
- 41,25% van het brutoloon dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon, voor wat overuren betreft waarop een wettelijke overurentoeslag van 50% of 100% verschuldigd is [2]
Vermindering van bedrijfsvoorheffing voor de werknemer
Voor de werknemer bestaat het fiscaal gunstregime voor overuren uit een vermindering van bedrijfsvoorheffing ten belope van:
- 66,81% op de bedrijfsvoorheffing op het brutoloon aan 100% dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon, voor wat overuren betreft waarop een wettelijke overurentoeslag van 20% verschuldigd is
- 57,75% op de bedrijfsvoorheffing op het brutoloon aan 100% dat als grondslag dient voor de berekening van het overloon, voor wat overuren betreft waarop een wettelijke overurentoeslag van 50% of 100% verschuldigd is [3]
De berekeningsgrondslag voor de overwerktoeslag omvat alle overuren, d.w.z. ook de uren die niet uitbetaald worden, maar worden omgezet in inhaalrust [4].
Schematisch
|
Wettelijk overloon van toepassing op de gepresteerde overuren |
% vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing - |
% vermindering bedrijfsvoorheffing - |
|
20% |
32,19% |
66,81% |
|
50% of 100% |
41,25% |
57,75% |
Voorbeeld
Werknemer A heeft een bruto bezoldiging van 3.200,00 euro zonder overuren (zie linker kolom). Werknemer B daarentegen verdient ook 3.200 euro bruto (zie rechter kolom), met dat verschil dat in deze 3.200 euro reeds 10 overuren à 150% vervat zijn (+/- bruto uurloon van 18,825 euro). Beiden zijn gehuwd, hun vrouw heeft inkomsten en zij hebben geen kinderen ten laste.
|
|
WN A zonder vermindering |
WN B met vermindering |
|
Bruto |
3 200 |
3 200 |
|
RSZ-bijdragen |
-418,24 |
-418,24 |
|
Belastbaar |
2 781,76 |
2 781,76 |
|
Bedrijfsvoorheffing (BV) |
- 501,60 |
-501,60 |
|
Vermindering overuren ((57,75% x (10u x 18,825 €)) |
/ |
108,71 |
|
Bijz.soc.zek. bijdrage |
-29,71 |
-29,71 |
|
Netto |
2 250,45 |
2 359,16 |
|
|
Zonder vrijstelling |
Met vrijstelling |
|
Ingehouden BV |
501,60 |
392,89 |
|
Vrijstelling doorstorting BV ((41,25% x (10 u x 18,825 €)) |
/ |
-77,65 |
|
BV door te storten |
501,60 |
315,24 |
[1] Oorspronkelijk bedroeg de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing 24,75% van het bruto bedrag van de bezoldigingen dat als berekeningsbasis gediend heeft voor de overwerktoeslag.
[2] Art . 95/1 KB tot uitvoering van het WIB 1992.
[3] Art. 63/19 KB tot uitvoering van het WIB 1992
[4] Circulaire nr. Ci.RH.244/603.128 dd 15 juni 2010.