De hieronder besproken wet werd reeds aangenomen door de Kamer, maar is nog niet gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.
Waarom deze nieuwe beperking?
Via de wet tot hervorming van de personenbelasting wil de overheid het gebruik van forfaitair geraamde voordelen van alle aard als alternatief voor loon beperken. Volgens de nieuwe regeling mogen deze voordelen vanaf inkomstenjaar 2026 niet meer bedragen dan 20% van de totale belastbare bezoldigingen van de werknemer of bedrijfsleider.
Deze nieuwe grens moet voorkomen dat verloningspakketten te sterk steunen op fiscaal gunstig gewaardeerde voordelen van alle aard. De wetgever wil dat de verloning in hoofdzaak uit loon bestaat.
Welke voordelen tellen mee?
De nieuwe 20%-grens geldt niet voor alle voordelen van alle aard. Enkel voordelen waarvoor de fiscale wetgeving een forfaitaire waarderingsmethode voorziet, worden meegerekend voor de toepassing van deze maatregel. Voordelen die belast worden op basis van hun werkelijke waarde vallen buiten het toepassingsgebied.
Het gaat concreet om de volgende voordelen:
- Bedrijfswagens, waarvan het voordeel wordt bepaald aan de hand van de forfaitaire formule die onder meer rekening houdt met de cataloguswaarde en de CO₂-uitstoot van het voertuig
Lees meer: "Bedrijfswagen - voordeel van alle aard op fiscaal vlak"
- Renteloze of goedkope leningen, waarvoor een forfaitair voordeel wordt vastgesteld op basis van jaarlijks gepubliceerde referentiepercentages
Lees meer: "Lening - Renteloze lening of lening met verlaagde rentevoet - New vanaf 1 januari 2026”
- PC, internetverbinding en andere IT-middelen
- Gratis huisvesting, met inbegrip van één enkele kamer, alsook de gratis terbeschikkingstelling van verwarming en elektriciteit. Verwarming en elektriciteit kunnen hierbij niet als afzonderlijk voordeel worden toegekend, maar enkel in samenhang met een ter beschikking gestelde woning of kamer
- Sociale maaltijden
- Gratis terbeschikkingstelling van huishoudpersoneel
- Bepaalde aandelenopties waarvoor de belastbare grondslag forfaitair wordt vastgesteld
Lees meer "Warrants en aandelenopties: de fiscale aspecten
Wanneer is een voordeel van alle aard bovenmatig?
Er is sprake van een bovenmatige toekenning wanneer de forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard tijdens een belastbaar tijdperk meer dan 20% bedragen van de totale belastbare bezoldigingen van de betrokken werknemer of bedrijfsleider. Die 20%-grens wordt voor elke verkrijger afzonderlijk beoordeeld.
- Voor werknemers wordt de grens beoordeeld aan de hand van de belastbare bezoldigingen vermeld op de fiscale fiche 281.10
- Voor bedrijfsleiders gebeurt dit op basis van de belastbare bezoldigingen vermeld op de fiscale fiche 281.20
De 20%-grens wordt afzonderlijk beoordeeld voor werknemers enerzijds en bedrijfsleiders anderzijds. Een overschrijding bij een bedrijfsleider kan dus niet worden gecompenseerd door een lager percentage aan voordelen van alle aard bij werknemers, en omgekeerd.
Welke sancties gelden?
Voor bovenmatige forfaitaire voordelen die aan werknemers worden toegekend, geldt een afzonderlijke heffing van 7,5% ten laste van de werkgever of de vennootschap.
Voor bovenmatige forfaitaire voordelen die aan bedrijfsleiders worden toegekend, kan de vennootschap het voordeel van het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting verliezen.
Hoe kan Securex helpen?
Controleer tijdig of de voordelen van alle aard binnen jouw onderneming de nieuwe 20%-grens niet overschrijden.
Gebruikt je boekhouder de Securex Bedrijfsleiderstool? Dan wordt de nieuwe 20%-grens automatisch opgevolgd. Bij een overschrijding ontvangt hij of zij meteen een melding zodat tijdig kan worden bijgestuurd.
Bron
- Wet van 9 juli 2026 tot hervorming van de personenbelasting (deze wet werd reeds aangenomen door de Kamer, maar is nog niet gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad).
