Huwelijksquotiënt

Het wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting voorziet in de geleidelijke afschaffing van het huwelijksquotiënt. Deze maatregel is nog niet officieel. De tekst moet nog verschillende stappen doorlopen, zoals de goedkeuring van het parlement en de publicatie in het Belgisch Staatsblad. Tot die tijd kunnen er nog wijzigingen volgen en zijn de maatregelen nog niet juridisch bindend. Via Lex4You houden we je op de hoogte van het verdere verloop. 

Principe

De toekenning van een huwelijksquotiënt is enkel mogelijk tussen echtgenoten (gehuwden en wettelijk samenwonenden) en niet tussen samenwonende partners.

Het toekenningsmechanisme van het huwelijksquotiënt zorgt ervoor dat 30% van de beroepsinkomsten van de echtgenoot wordt toegekend aan de echtgenoot die zeer weinig of geen beroepsinkomsten heeft, met een maximum van 13.800 euro [1] netto belastbaar per jaar [2].

Worden als beroepsinkomsten aangemerkt:

• De bezoldigingen van loontrekkenden of bedrijfsleiders
• De baten
• De winsten
• De vervangingsinkomsten

Aangezien ons belastingstelsel progressieve tarieven hanteert, vertegenwoordigt de toepassing van het huwelijksquotiënt een duidelijk belastingvoordeel.  Doordat een deel van zijn inkomsten bij zijn echtgenoot in rekening gebracht wordt, zal de echtgenoot met de meeste beroepsinkomsten immers in een lagere belastingschaal terechtkomen, terwijl de toegekende 30% van de inkomsten bij de echtgenoot met geen of weinig beroepsinkomsten eveneens in een lage belastingschaal zal vallen.

Voorbeeld

Een getrouwde bediende ontvangt een bruto belastbaar loon van 50.000 euro per jaar.

Indien de toekenning van het huwelijksquotiënt in functie van specifieke omstandigheden toch ongunstig zou uitvallen voor de belastingplichtige, dan wordt het niet toegepast. Het belastingvoordeel komt reeds tot uiting van zodra de bedrijfsvoorheffing afgehouden wordt, aangezien er een voordeligere basisbelasting toegepast wordt voor de belastingplichtigen van wie de echtgenoot geen beroepsinkomsten heeft of eigen beroepsinkomsten ontvangt die uitsluitend bestaan uit pensioenen, renten of daarmee gelijkgestelde inkomsten voor een maximum bedrag van 170 euro netto per maand.

Afbouw huwelijksquotiënt

Het huwelijksquotiënt wordt vanaf aanslagjaar 2027 geleidelijk afgebouwd, met als doel een halvering van het voordeel na vier jaar. Bovendien zal het huwelijksquotiënt niet langer worden geïndexeerd. Dit betekent dat het maximale plafond niet meer jaarlijks met de index zal stijgen, waardoor het reële voordeel voor koppels geleidelijk vermindert.

Deze maatregel kadert eveneens in een modernisering van de fiscaliteit aangezien er vandaag meer tweeverdieners zijn dan gezinnen met slechts één kostwinner.

Voor gepensioneerden wordt in een uitdoofscenario van twintig jaar voorzien.

Enkele specifieke situaties toegelicht 

De echtgenoot van de buitenlandse werknemer die in zijn land van oorsprong gebleven is terwijl dat land geen deel uitmaakt van de Europese Unie, kan deze maatregel genieten tenzij er ernstige redenen bestaan om te vermoeden dat de werknemer zijn echtgenote verlaten heeft

De echtgenoot van de buitenlandse werknemer die in een land van de Europese Unie gebleven is, zal deze maatregel genieten

De bezoldigingen die aan de echtgenoot worden toegekend door een belastingplichtige met een activiteit die winsten of baten oplevert, zijn niet aftrekbaar, met uitzondering van de bezoldigingen toegekend aan de meewerkende echtgenoot.  Indien de vennootschap deze bezoldiging aan de echtgenoot van haar bedrijfsleider betaalt, zal deze aftrekbaar zijn in de vennootschapbelasting

[1]  De vermelde bedragen zijn deze van toepassing in 2026.

[2] Het belastbaar netto inkomen is het bruto inkomen verminderd met de door de belastingplichtige gestorte sociale bijdragen en de forfaitaire of werkelijke kosten die hij bewijst.