De werknemer laadt zijn elektrische bedrijfswagen op zijn werkplek op
Als je je werknemer een elektrische bedrijfswagen ter beschikking stelt en hem die gratis op de werkplek laat opladen, levert dat geen bijkomend VAA op voor de verbruikte elektriciteit.
Werknemers met een elektrische bedrijfswagen hoeven in dit geval namelijk niet te vrezen voor extra belastingheffing, omdat dit voordeel al is opgenomen in het forfaitaire VAA die voortvloeit uit de terbeschikkingstelling van de elektrische bedrijfswagen (zie hierboven). Met andere woorden, er wordt één enkel voordeel van alle aard belast.
De werknemer laadt zijn privévoertuig op zijn werkplek op
Hier moet een onderscheid worden gemaakt tussen twee situaties:
- De werknemer betaalt de kosten van de verbruikte elektriciteit volledig of gedeeltelijk aan de werkgever
- De werknemer laadt zijn privévoertuig gratis op zijn werkplek op
De werknemer betaalt de kosten van de verbruikte elektriciteit volledig of gedeeltelijk aan de werkgever.
De belastingadministratie heeft zich uitgesproken over de situatie van een werknemer die zijn privévoertuig oplaadt aan de laadstations die op het bedrijfsterrein zijn geïnstalleerd. Daarvoor krijgt hij een persoonlijke badge, zodat de kosten van elektriciteit kunnen worden geïndividualiseerd. Deze kosten worden dan aan de werknemer in rekening gebracht, maar tegen een lagere prijs dan de werknemer normaal zou betalen.
Volgens de fiscus ontstaat in dit geval een voordeel van alle aard, dat gelijk is aan het volgende verschil:
- Het bedrag dat de werknemer in normale omstandigheden zou moeten betalen voor de elektriciteit die nodig is om zijn voertuig op te laden;
- Min het bedrag dat je in rekening brengt aan de werknemer.
Dit roept een moeilijke vraag op: wat is de reguliere marktprijs die werknemers onder normale omstandigheden zouden moeten betalen? Er zijn verschillende oplaadmogelijkheden: een wallbox met een stekker, een openbaar laadstation, een snellaadstation, enz. Elk van deze oplossingen leidt meestal tot een andere kost per kWh.
Daarom redeneert de fiscus praktisch en kan je voor de berekening van het VAA uitgaan van een vast tarief per kWh.
Tot nu toe aanvaardde de fiscus dat gebruik werd gemaakt van de gemiddelde kost van 1 kWh elektriciteit voor residentiële klanten, alles inclusief en inclusief btw, zoals die op de website van de CREG is vermeld.
Nieuw: naar aanleiding van de publicatie van circulaire 2024/C/77 liet de belastingadministratie weten dat dit voordeel voortaan moet worden vastgesteld op basis van het maximaal vast tarief per kWh dat elk kwartaal door de belastingadministratie wordt gepubliceerd.
De administratie verduidelijkte ook dat dit zo blijft zolang de tolerantie van de fiscus over de forfaitaire terugbetaling van de kosten van het thuis opladen van elektrische bedrijfswagens van kracht blijft.
Voorbeeld
Sandra laadt haar privéwagen op haar werkplek op. Daarvoor moet ze 26,00 eurocent per kWh terugbetalen aan haar werkgever. Als het maximaal vast bedrag per kWh dat door de Belastingadministratie is gepubliceerd gelijk is aan 36,17 eurocent per kWh bedraagt het VAA dus 10,17 eurocent.
De werknemer laadt zijn privévoertuig gratis op zijn werkplek op
In dit geval moeten we te werk gaan naar analogie van de regeling die van toepassing is wanneer een werkgever een tankkaart toekent aan zijn werknemer zonder hem een bedrijfswagen ter beschikking te stellen.
De tegemoetkoming van de werkgever in de kosten van privéverplaatsingen van de werknemer maken namelijk een belastbaar voordeel van alle aard uit. Als een werknemer zijn privévoertuig gratis oplaadt op zijn werkplek, levert dit voor hem dus een VAA op, dat wordt berekend op basis van de werkelijke waarde.
In de praktijk zal deze elektriciteit echter vaak ook worden gebruikt voor woon-werkverkeer en voor beroepsmatige verplaatsingen van de werknemer.
Concreet moet het elektriciteitsverbruik als volgt worden uitgesplitst:
- Elektriciteit voor privéverplaatsingen: de terugbetaling van deze elektriciteit levert een bijkomend voordeel van alle aard op waarop de werknemer volledig wordt belast
- Elektriciteit voor woon-werkverkeer: de terugbetaling van deze elektriciteit wordt beschouwd als loon, vrijgesteld tot 500 euro per jaar (bedrag voor het inkomstenjaar 2025)
- Elektriciteit voor beroepsverplaatsingen: de terugbetaling van deze elektriciteit vormt een terugbetaling van eigen kosten van de werkgever waarop de werknemer niet wordt belast
Deze oplossing wordt echter niet aanbevolen omdat ze een aanzienlijke administratieve last met zich meebrengt. De werknemer moet dan een logboek van al zijn verplaatsingen bijhouden om ze correct te kunnen uitsplitsen.