Het ogenblik van de berekening van de bedrijfsvoorheffing
De berekening van de bedrijfsvoorheffing dient te gebeuren in functie van de frequentie van de betaling van het loon of van de voordelen van alle aard.
De bedrijfsvoorheffing is immers opeisbaar uit hoofde van de betaling of toekenning van belastbare bezoldigingen [1].
Voorbeeld 1:
Een bedrijfsleider ontvangt een periodieke, maandelijkse bezoldiging van 3.000 euro. Dit betekent concreet dat de verschuldigde bedrijfsvoorheffing hierop maand per maand dient berekend te worden.
Voorbeeld 2:
Een bedrijfsleider krijgt de beschikking over een bedrijfswagen. Aangezien dit voordeel van alle aard maand na maand wordt toegekend, dient de bedrijfsvoorheffing hierop ook maand per maand te worden berekend.
Voorbeeld 3:
Toekenning van jaarlijkse tantièmes (niet-periodieke bezoldiging) aan de bedrijfsleider. De bedrijfsvoorheffing hierop dient bijgevolg jaarlijks berekend te worden.
Het ogenblik van de doorstorting van de bedrijfsvoorheffing
Net zoals voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing, geldt voor wat de doorstorting ervan betreft eveneens het principe dat dit moet gebeuren in functie van de frequentie van de toekenning of betaling van de bezoldiging of het voordeel van alle aard.
De onderneming/ rechtspersoon (schuldenaar van bedrijfsvoorheffing) krijgt wel tot de 15de van de maand na het verstrijken van de maand waarin de bezoldiging werd betaald of toegekend, de tijd om over te gaan tot de effectieve doorstorting van de bedrijfsvoorheffing aan de fiscus [2].
Voorbeeld:
Een bedrijfsleider krijgt maandelijks rond de 25ste van de maand een bezoldiging van 3.000 euro.
Voor wat januari betreft, is de bedrijfsvoorheffing bijgevolg verschuldigd vanaf 25 januari. De doorstorting ervan door de onderneming/ rechtspersoon dient te gebeuren vóór 15 februari.
Idem voor de volgende maanden.
Situaties waarbij maandelijks een loon of voordelen van alle aard worden toegekend aan de bedrijfsleider, maar die slechts op het einde van het jaar worden ‘geboekt', zijn bijgevolg niet wettelijk.
[1] Artikel 273 Wetboek van de inkomstenbelastingen.
[2] Artikel 412, lid 2 WIB. Op dit principe bestaat één uitzondering: De bedrijfsvoorheffing is betaalbaar binnen de 15 dagen na het verstrijken van ieder trimester waarin de inkomsten zijn betaald of toegekend, wanneer de bedrijfsvoorheffing op de inkomsten van het vorige jaar minder bedroeg dan 25.000 euro (basisbedrag). Dit bedrag wordt jaarlijks aangepast aan het indexcijfer van de consumptieprijzen van het Rijk (overeenkomstig artikel 178 WIB). Voor aanslagjaar 2023-inkomsten 2022 bedraagt dit bedrag 42.710,00 euro.