Bijkomende wetgevende stappen nodig
Hoewel dit regeerakkoord al veel concrete bepalingen bevat, wijzen we erop dat al deze bepalingen moeten worden omgezet in wetgeving. We weten nog niet duidelijk wanneer bepaalde maatregelen in werking zullen treden en op wie ze van toepassing zullen zijn.
Harmonisatie van collectieve bonusregelingen
Op 31 januari 2025 werd het federale regeerakkoord gesloten. Een van de doelstellingen van dit akkoord is om het interessanter te maken om je medewerkers te belonen via hun loon in plaats van via andere voordelen in natura.
De belastinghervorming is bedoeld om de bestaande collectieve bonusregelingen te vereenvoudigen en het toepassingsgebied ervan meer te harmoniseren, zonder de belastingdruk voor jou of je werknemer te verhogen.
In afwachting van deze harmonisatie kennen steeds meer werkgevers collectieve bonussen toe, zoals de loonbonus (cao 90) of de winstpremie. Deze twee systemen worden momenteel fiscaal en sociaal verschillend behandeld.
Hoewel de winstpremie minder bekend is, is deze administratief gezien eenvoudiger in te voeren dan de loonbonus cao 90. Deze laatste is onderworpen aan een striktere procedure want er moet in de onderneming een bonusplan worden ingevoerd volgens de procedure van cao 90. Dit kan het beperkte succes van de loonbonus cao 90 bij kleinere kmo’s verklaren.
Meer info: "Via welke procedure kan de loonbonus ingevoerd worden?"
Waarom opteren voor een collectieve bonusregeling?
Wil je je werknemers belonen met een loonbonus? Weet dan dat je werknemers van een klassieke loonpremie na aftrek van sociale en fiscale lasten slechts een derde overhouden.
De loonbonus (cao 90) en de winstpremie leveren werknemers netto dubbel zoveel op als een traditionele bonus.
Bij de werknemer wordt de winstpremie slechts belast tegen 7%. Bovendien ben je als werkgever geen werkgeversbijdragen (RSZ) verschuldigd. De loonbonus valt tot een bepaald bedrag onder een voordelige sociale en fiscale behandeling. Het gaat om de loonbonus van cao 90.
In dit artikel nemen we de kenmerken van deze twee systemen door.
Wat is het interessants? Cijfervoorbeeld
Peter werkt voor bedrijf Panycom. Het bedrijf kent hem een brutobonus van 2.000 euro toe. We vergelijken wat Peter netto ontvangt en wat de kosten zijn voor Panycom, naargelang het bedrijf opteert voor een klassieke bonus, een winstpremie of een loonbonus (cao 90).
|
|
Klassieke bonus |
Winstpremie |
Loonbonus cao 90 |
|
Werkelijke kost werkgever |
3.125 |
2.500 |
3.325 |
|
Vennootschapsbelasting 20% (verlaagd tarief) |
-625 |
-500 |
-665 |
|
kost |
2.500 |
2.000 |
2.660 |
|
Werkgeversbijdrage |
500 (25%) |
/ |
660 (33%) |
|
Brutobonus |
2.000 |
2.000 |
2.000 |
|
Werknemersbijdrage (13,07%) |
261,40 |
261,40 |
261,40 |
|
Belastbaar bedrag |
1.738,60 |
1.738,60 |
1.738,60 |
|
Belastingen |
930,15 (max. 53,5%) |
121,70 |
/ |
|
Nettobonus |
808,45 |
1.616,90 |
1.738,60 |
*Dit zijn slechts simulaties. Verschillen zijn dus altijd mogelijk. Deze berekeningen zijn gebaseerd op de situatie op 1 januari 2025.
Peter ontvangt netto het dubbele
Via het winstpremiesysteem en het loonbonussysteem (cao 90) kan het bedrijf PanyCom aan Peter een premie toekennen die dubbel zo hoog is als een cash bonus die wordt berekend op een identiek brutobedrag.
Als we ons uitsluitend baseren op de cijfers, zijn een winstpremie en een loonbonus cao 90 dus veel aantrekkelijker opties voor werknemers.
We mogen echter niet uit het oog verliezen dat de invoering van een loonbonus aan strikte regels is gebonden.
Wat is de regeling van de winstpremies?
Met de regeling van de winstpremies kan je een deel of de volledige winst van een boekjaar aan je werknemers toekennen in de vorm van een premie die in speciën wordt uitbetaald.
Mogelijkheid om bepaalde werknemers een ander bedrag toe te kennen
De winstpremie is een collectief voordeel. Daarom moet deze worden toegekend aan alle werknemers van de onderneming. Het bedrag van de premie kan echter per werknemer verschillen, op voorwaarde dat bepaalde door de wet vastgestelde limieten worden nageleefd. Je kunt kiezen uit de volgende opties:
- Een identieke winstpremie: het bedrag van de winstpremie is voor alle werknemers gelijk of komt overeen met een gelijk percentage van hun loon.
- Een gecategoriseerde winstpremie: het bedrag van de premie is afhankelijk van een verdeelsleutel die wordt toegepast op basis van objectieve criteria zoals anciënniteit en functie.
Voor- en nadelen van de winstpremie
Wat zijn de voordelen van de winstpremie?
- De werkgever is geen werkgeversbijdragen (RSZ) verschuldigd
- Bij de werknemer wordt de winstpremie slechts belast tegen 7%
- De invoeringsprocedure is heel eenvoudig
Wat zijn de beperkingen van de regeling van de winstpremies?
- De werknemer is een solidariteitsbijdrage van 13,07% verschuldigd.
- Winstpremies zijn niet aftrekbaar door de werkgever
- Het bedrag van de winstpremie mag niet hoger zijn dan 30% van de totale bruto loonmassa
Eenvoudige invoeringsprocedure
De te volgen procedure is verschillend naargelang je al dan niet kiest voor een gedifferentieerd bedrag.
Ontvangen al je werknemers hetzelfde bedrag (of hetzelfde percentage van hun loon)? Zo ja, dan is de invoeringsprocedure eenvoudig. Een beslissing van de algemene vergadering en mededeling van de informatie op het niveau van de onderneming volstaan.
Maak je onderscheid tussen werknemers (verschillende bedragen, verschillende berekeningsmethodes van de premie, enz.)? Dan moet je een cao sluiten of een toetredingsakte opstellen (als er geen vakbondsafvaardiging is binnen het bedrijf).
Dankzij de modeldocumenten van Securex is de invoering van identieke of gecategoriseerde winstpremies kinderspel. Stuur ons gerust een e-mail naar volgend adres: loonoptimalisatie@securex.be. We helpen je graag.
Wat is de loonbonus (cao 90)?
De loonbonus (cap 90), ook bekend als 'niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen', is een voordeel dat je medewerkers ontvangen als ze samen een vooraf bepaalde doelstelling behalen. Net als de winstrpremie is de loonbonus geen individuele premie, maar een collectieve bonus. De te behalen doelstelling moet ook collectief zijn en vooraf worden vastgesteld. De doelstelling moet bovendien duidelijk, transparant, meetbaar en verifieerbaar zijn. Bijgevolg zijn de volgende doelstellingen uitgesloten:
- Individuele doelstellingen
- Doelstellingen waarvan de verwezenlijking kennelijk zeker is op het tijdstip van de invoering van het systeem
Dit zijn bijvoorbeeld behalen van een totale omzet, verminderen van de papierkosten, behalen van een ISO-certificering, enz. Die bonus is zo een extra motivatie voor de werknemers.
Meer info: "Aan welke voorwaarden moeten de te realiseren doelstellingen voldoen ?"
Voor de loonbonus geldt bovendien een sociale en fiscale gunstbehandeling, voor zover een maximumbedrag niet wordt overschreden.
Voor- en nadelen van de loonbonus (cao 90)
Wat zijn de voordelen van de loonbonus (cao 90)?
- Tot 4.164 euro per jaar (bedrag geldig voor 2025) is de werkgever geen normale socialezekerheidsbijdragen verschuldigd (persoonlijke en werkgeversbijdragen).
- Tot 3.622 euro per jaar (bedrag geldig voor 2025) is er geen bedrijfsvoorheffing noch eindbelasting verschuldigd op de loonbonus.
- Zowel het bedrag van de loonbonus als de op dat bedrag verschuldigde bijzondere socialezekerheidsbijdrage zijn bij de werkgever aftrekbaar als beroepskosten.
Wat zijn de beperkingen van de regeling van de loonbonus (cao 90)?
- De werkgever is een bijzondere werkgeversbijdrage van 33% verschuldigd op het brutobedrag van de loonbonus.
- De werknemer is een solidariteitsbijdrage van 13,07% verschuldigd.
- De invoeringsprocedure is strikter.
Is het mogelijk om winstpremies en loonbonus te combineren?
Ja, niets houdt je tegen om de toekenning van winstpremies en van een loonbonus te combineren. Het zijn twee volledig gescheiden systemen:
- Zoals de naam al zegt, is de winstpremie altijd gekoppeld aan het behalen van winst.
- De loonbonus is gekoppeld aan het behalen van collectieve doelstellingen.
Wat doet Securex voor jou?
We blijven de maatregelen in het regeerakkoord opvolgen. Zodra we meer concrete details hebben, laten we het je weten op Lex4You.
Securex Consulting begeleidt haar klanten van A tot Z en helpt hen om een loonbonus of een winstpremie in te voeren, of het nu gaat om een identieke of gecategoriseerde winstpremie.
Neem gerust contact met ons op voor meer informatie. Stuur ons een e-mail op het adres: loonoptimalisatie@securex.be.
Bron
