Het grensarbeidersstatuut kan enkel worden toegepast indien de werknemer jou de vereiste documenten bezorgd heeft vóór de eerste loonbetaling van het betrokken jaar. Zo niet, dan moet de bedrijfsvoorheffing in België worden ingehouden.
Wat zijn de basisvoorwaarden van het statuut van grensarbeider
Een grensarbeider is een werknemer in loondienst die, ongeacht de nationaliteit:
- Het enig duurzaam tehuis heeft in de Franse grensstreek
- De werkzaamheid in loondienst uitoefent in de Belgische grensstreek
- Deze werkzaamheid niet langer dan 30 dagen per kalenderjaar uitoefent buiten de Belgische grensstreek.
Lees meer hierover in ons thema over grensarbeiders op Lex4You
Wie van deze grensarbeidersregeling geniet, is uitsluitend belastbaar in Frankrijk (en dus niet in de werkstaat België).
Op de bezoldigingen van een grensarbeider moet dus geen Belgische bedrijfsvoorheffing worden ingehouden.
Een noodzakelijke formaliteit: het attest 276 front/ grens
Om de hoedanigheid van grensarbeider te bewijzen, moet jouw werknemer het formulier 276 Front/ Grens (zie bijlage) “op eigen initiatief invullen en doen invullen” in twee exemplaren.
Wij raden je wel aan om jouw werknemer hierin te begeleiden. Wordt deze formaliteit niet vervuld, dan is de gunstige grensarbeidersregeling niet van toepassing en kunnen de bezoldigingen in beide staten (België én Frankrijk) belast worden.
Stappenplan- hoe gaat dit “invullen en doen invullen” in zijn werk?
- Jouw werknemer vervolledigt kader I van het formulier (in tweevoud) en geeft deze twee exemplaren aan jou als werkgever
- Jij dient als werkgever kader II van het formulier in te vullen en je geeft beide exemplaren terug aan jouw werknemer
- De werknemer bezorgt beide exemplaren aan de belastinginspecteur van zijn of haar woonplaats in Frankrijk
- De Franse belastinginspecteur vervolledigt kader III van het formulier 276. Op die manier verklaart deze dat de werknemer voor de toepassing van de Franse belastingen als grensarbeider beschouwd wordt
- Vervolgens bezorgt de inspecteur het tweede exemplaar terug aan jouw werknemer
- De werknemer dient dit exemplaar vervolgens aan jou, de Belgische werkgever, te bezorgen.
Tegen wanneer moet het formulier ingediend worden?
Het tweede exemplaar van formulier 276 Front/Grens moet (volledig door alle partijen ingevuld) vóór de uitbetaling van het eerste loon van 2027 aan jou als werkgever bezorgd worden.
Dit is een absolute vereiste voor jouw werknemer om het statuut van grensarbeider te behouden. Aangezien dit statuut niet automatisch wordt verlengd, moet deze aanvraag jaarlijks hernieuwd worden.
Wat moet je doen in afwachting van het volledig ingevulde formulier?
Op basis van de verklaring van de Franse belastinginspecteur mag je de inhouding en doorstorting van de bedrijfsvoorheffing achterwege laten.
Zolang de werknemer het ingevulde formulier echter niet aan jou heeft overgemaakt, moet bedrijfsvoorheffing worden ingehouden en doorgestort alsof het om een niet-grensarbeider zou gaan. Zijn bovenstaande formaliteiten (nog) niet in orde? Breng dan zeker jouw Securex Client Advisor hiervan op de hoogte. De fiscus zal hier systematisch controles op doen.
Welke bijkomende formaliteiten moeten nog vervuld worden?
Attest van daadwerkelijke bewoning en verklaring “verlaten van de grensstreek”
Omwille van het groot aantal aanvragen, zijn de Franse taxatiediensten niet altijd in staat om voldoende controles uit te voeren.
Daarom moeten de werknemers die aanspraak maken op de grensarbeidersregeling jaarlijks, samen met het formulier 276, een document bezorgen aan jou als werkgever waaruit de daadwerkelijke bewoning in de Franse grensstreek blijkt.
Bij een controle beperkt de fiscus zich niet tot de controle van het opgegeven adres. De administratie gaat op zoek naar concrete elementen die aantonen dat de woning daadwerkelijk wordt bewoond.
Hiervoor kan de werknemer onder meer gas-, elektriciteits- of waterfacturen voorleggen. Ook andere documenten die een normaal verbruik van de woning aantonen, kunnen worden aanvaard, voor zover zij ernstige aanwijzingen vormen van een effectieve bewoning.
Documenten zoals een huurovereenkomst, een eigendomsakte of een woonplaatsattest volstaan daarentegen niet om de werkelijke bewoning van de woning aan te tonen, ook al bewijzen zij een gebruiksrecht of een officieel adres.
Recente facturen
Daarnaast besteedt de fiscus bijzondere aandacht aan de actualiteit van de bewijsstukken. Wij raden je daarom aan documenten voor te leggen die dateren van december 2026 of januari 2027.
Deze documenten tonen aan dat de werknemer de woning daadwerkelijk bewoonde aan het begin van het inkomstenjaar, op het ogenblik waarop het grensarbeidersstelsel wordt toegepast.
De facturen moeten een normaal verbruik vermelden en opgesteld zijn op naam van de werknemer of van een gezinslid.
Zijn de facturen opgesteld op naam van een gezinslid, dan moet ook een bewijs van samenwoning worden voorgelegd.
Elke werknemer moet bovendien zijn eigen bewijsstukken bezorgen. De bewijsstukken moeten individueel zijn en kunnen niet worden vervangen door één gemeenschappelijk document voor meerdere werknemers.
De vereiste stukken ter beschikking houden van de administratie
Als werkgever dien je gedurende het ganse jaar, op de plaats waar de werknemer gewoonlijk de werkzaamheden uitoefent, volgende stukken ter beschikking te houden van de administratie:
- Het volledig ingevulde en door de Franse administratie bevestigde formulier 276 Front/Grens
- Het document waaruit de daadwerkelijke bewoning in de Franse grensstreek blijkt
- Een telling van de dagen waarop de werknemer de grensstreek verlaat, met vermelding van de reden voor elk van deze verplaatsingen
Belangrijk
Bij een fiscale controle kan de belastingadministratie je vragen om aan te tonen dat de werknemer aan het begin van het betrokken jaar daadwerkelijk in een woning in de Franse grenszone verbleef. Zorg er daarom voor dat je de nodige bewijsstukken vóór de eerste loonberekening ontvangt en deze samen met het formulier 276 Front./Grens bewaart.
Waar moet je zeker aan denken ?
Zijn bovenstaande formaliteiten (nog) niet in orde? Breng dan zeker jouw Securex Client Advisor hiervan op de hoogte. Er moet immers bedrijfsvoorheffing worden ingehouden op het loon van de grensarbeider zolang jij het tweede exemplaar van formulier 276 Front/Grens (volledig door alle partijen ingevuld) niet hebt gekregen.
De fiscus zal hier systematisch controles op doen.
Wat doet Securex voor jou?
Zijn er binnen jouw onderneming grensarbeiders actief? Dan bezorgen we jou begin december een nieuw formulier 276 Front/Grens.
