Zijn de maatregelen al officieel?
Nog niet. In dit artikel gaan we dieper in op een wetsontwerp dat de federale regering heeft ingediend. De voorgestelde tekst moet nog enkele stappen doorlopen, waaronder goedkeuring door het parlement en publicatie in het Belgisch Staatsblad. Zolang het wetgevingsproces niet is afgerond, kunnen de voorgestelde maatregelen nog worden gewijzigd. Ze hebben dus nog geen kracht van wet. We houden je via Lex4You op de hoogte van de verdere evolutie.
Belastingvrijstellingen: een systeem dat steeds duurder wordt
In bepaalde gevallen moet je slechts een deel van de ingehouden bedrijfsvoorheffing op het loon van je werknemers doorstorten aan de fiscus. Het andere deel mag je bijhouden. Dit is het principe van de fiscale vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing. Natuurlijk zijn er aan deze vrijstellingen voorwaarden en formaliteiten verbonden.
Deze vrijstellingen vormen al jaren een belangrijke hefboom om de loonkosten te verlagen, de werkgelegenheid te ondersteunen en bepaalde sectoren te stimuleren (onderzoek, ploegenarbeid, startende ondernemingen, sportbeoefenaars enz.).
De afgelopen jaren is dit systeem echter aanzienlijk in omvang gegroeid, met name door de geleidelijke verruiming van het toepassingsgebied en de stijging van de lonen.
Daardoor maken de uitgaven voor belastingvrijstellingen tegenwoordig een steeds groter deel uit van de totale staatsuitgaven.
Invoering van een correctiefactor die vanaf 2027 van toepassing is
Om dit probleem op te lossen, wordt nu in een ontwerp van programmawet voorgesteld om een algemene matiging van de vrijstellingen toe te passen in de vorm van een correctiefactor die geldt voor alle belastingvrijstellingen vanaf 2027.
Deze maatregel moet de gevolgen van de inflatie en van de daaruit voortvloeiende loonindexering (en dus ook de stijging van de ingehouden bedrijfsvoorheffing op die lonen) op de totale kostprijs van de belastingvrijstellingen neutraliseren.
Concreet moet er een correctiefactor worden toegepast bij de periodieke aangifte in de bedrijfsvoorheffing: het niet-doorgestorte bedrag wordt dan vermenigvuldigd met een bepaalde coëfficiënt. Die coëfficiënt verlaagt de definitieve vrijstelling waarvoor de onderneming uiteindelijk in aanmerking komt.
Doelstellingen van de maatregel
Deze maatregel is niet bedoeld om de vrijstellingen ter discussie te stellen, maar om de totale kostprijs van de verschillende vrijstellingen gedurende drie opeenvolgende jaren te bevriezen en zo een begrotingsrendement te behalen.
Het is de bedoeling van de regering dat de belastingvrijstelling na toepassing van de correctiefactor zo nauw mogelijk aansluit bij de maandelijkse belastingvrijstelling waarop werkgevers in dezelfde periode in 2026 konden rekenen.
Met deze maatregel kunnen werkgevers die al gebruikmaken van belastingvrijstellingen bovendien een eerste inschatting maken van de aan de Schatkist verschuldigde bedragen. De voorspelbaarheid, rechtszekerheid en stabiliteit van de regelingen kunnen zo worden gewaarborgd.
De regering wil op deze manier de budgettaire leefbaarheid van deze regelingen garanderen en tegelijkertijd de essentie ervan behouden.
Op basis van voorspellingen vastgestelde factoren
Hiertoe zijn correctiefactoren vastgesteld op basis van prognoses van de inflatie, de loonindexering en de impact van de hervorming van de personenbelasting.
Concreet is voor de jaren 2027 tot en met 2029 een verschillende factor vastgesteld:
- 97% in 2027
- 93,35% in 2028
- 95,9% vanaf 2029
De regering is zich er echter van bewust dat deze parameters zich nog anders kunnen ontwikkelen dan verwacht. Daarom is bepaald dat de Koning deze percentages elk jaar kan aanpassen als de werkelijke inflatie sterk afwijkt van de prognoses, maar uitsluitend om de begrotingsdoelstelling te halen.
Wat betekent dit voor jou als werkgever?
Als werkgever blijf je de gebruikelijke vrijstellingspercentages toepassen. Pas bij de aangifte in de bedrijfsvoorheffing moet je de correctiefactor toepassen.
Deze berekening bepaalt dan het bedrag dat je uiteindelijk aan de Schatkist moet doorstorten. Daardoor zal de uiteindelijke vrijstelling iets lager uitvallen.
De coëfficiënt verlaagt de definitieve vrijstelling waarvoor je onderneming uiteindelijk in aanmerking komt.
Die nieuwe regeling kan bovendien je administratieve lasten verzwaren (vooral als je meerdere vrijstellingen combineert).
Je moet namelijk twee bedragen afzonderlijk aangeven:
- Het bedrag waarop de correctiefactor is toegepast
- Het bedrag dat nog aan de Schatkist verschuldigd is (in een aparte code)
Cijfervoorbeeld
Een werkgever kan voor de maand januari 2027 aanspraak maken op een bruto vrijstelling van 100.000 euro (na berekening van de voorheffing en toepassing van de gebruikelijke regels).
De correctiefactor voor 2027 bedraagt 97%. De factor wordt als volgt toegepast:
100.000 euro × 97% = 97.000 euro
Onze werkgever komt dus in aanmerking voor een vrijstelling van 97.000 euro en moet 3.000 euro extra doorstorten aan de Schatkist.
In de aangifte in de bedrijfsvoorheffing moet deze werkgever dan de volgende bedragen vermelden:
- Het theoretische bedrag van de vrijstelling (vóór toepassing van de factor): 100.000 euro
- En, in een aparte code, het verschil dat hij aan de Schatkist verschuldigd is: 3.000 euro
Belangrijke opmerking
Ook al daalt het bedrag van de vrijstelling, bijvoorbeeld bij een afname van het aantal werknemers, toch wordt de correctiefactor altijd toegepast op het daadwerkelijk verschuldigde bedrag voor de betreffende maand. Dit gecorrigeerde bedrag mag echter nooit hoger zijn dan de bedrijfsvoorheffing die daadwerkelijk is ingehouden op de bezoldigingen van de betrokken werknemers.
Wat doet Securex voor jou?
Deze maatregel is nog niet officieel. We volgen de situatie op de voet en houden je via Lex4You op de hoogte van verdere ontwikkelingen.
Bron
