Zijn deze maatregelen al officieel?
Nog niet. In dit artikel bespreken we een ontwerp van programmawet, waarbij de voorgestelde tekst nog verschillende stappen moet doorlopen. Totdat dit wetgevingsproces is afgerond, kunnen de voorgestelde maatregelen nog wijzigen en hebben ze nog geen juridische kracht. Via Lex4You houden we je op de hoogte van het verdere verloop.
Het fiscaal gunstregime voor auteursrechten
Inkomsten uit auteursrechten worden tot een bedrag van 77.220 euro (inkomsten 2026) belast aan een gunstig tarief van 15% roerende voorheffing.
Daarnaast kan je, als je auteursrechten ontvangt momenteel ook rekenen op volgend kostenforfait:
- 50% op de inkomstenschijf van 0 tot 20.590 euro euro
- 25% op de inkomstenschijf van 20.590 euro tot 41.180 euro
- 0% op de inkomstenschijf boven 41.180 euro
Dit brengt de reële belastingdruk op slechts 7,5%.
Belang van het kunstwerkattest
Wie gebruik wil maken van de gunstige fiscale regeling voor auteursrechten, moet aan een aantal voorwaarden voldoen. Één van die voorwaarden is dat de auteur zijn auteursrechten moet overdragen of in licentie geven aan een derde voor mededeling aan het publiek, voor openbare uitvoering of opvoering, of voor reproductie. Auteurs die over een kunstwerkattest beschikken, moeten niet aantonen dat zij aan deze voorwaarde voldoen.
Er bestaan drie types kunstwerkattesten: een “gewoon” kunstwerkattest, het kunstwerkattest “plus” en het kunstwerkattest “starter”.Je leest hierover meer in ons thema artikel: Wanneer heeft de kunstenaar een werknemersstatuut? | Securex
Hoewel dit een belangrijk voordeel is, beschikt het merendeel van de genieters van auteursrechten vandaag niet over zo'n attest. Tot nu toe was het immers geen vereiste om van het fiscale gunstregime te kunnen genieten.
Dat verandert nu, want de wetgever koppelt het behoud van deze gunstige regeling voortaan uitdrukkelijk aan het bezit van een kunstwerkattest. Daardoor wordt het belang van dit attest veel groter dan voorheen.
Het kunstwerkattest als noodzakelijk document voor de fiscale gunstregeling
Een ontwerp van Programmawet behoudt bovenstaande kostenforfaits vanaf 1 januari 2026 uitsluitend voor houders van een “gewoon” kunstwerkattest en een kunstwerkattest “plus”.
Wie geen kunstwerkattest heeft of een kunstwerkattest “starter” komt bijgevolg niet meer in aanmerking voor de bovenvermelde kostenforfaits. Zij kunnen ook niet terugvallen op het algemeen kostenforfait van 15% voor zgn. concessie van roerende goederen.
Zij kunnen uiteraard wel steeds hun werkelijke kosten bewijzen.
Beperking tot de activiteiten die vallen onder het attest
En het gaat nog verder. Zelfs houders van een (gewoon of plus) kunstwerkattest behouden het kostenforfait niet onbeperkt.
Het forfait geldt namelijk alleen voor inkomsten uit activiteiten die gedekt worden door zo’n attest op het moment van betaling of toekenning.
Voor activiteiten buiten het toepassingsgebied van het attest (gewoon of plus) is de toepassing van het kostenforfait dus ook niet meer mogelijk.
Een voorbeeld ter illustratie
Een grafisch ontwerper beschikt over een gewoon kunstwerkattest, dat specifiek zijn artistieke illustraties dekt. Wanneer hij voor deze activiteiten auteursrechten ontvangt, mag hij omdat de illustraties binnen het toepassingsgebied van zijn attest vallen het kostenforfait blijven toepassen.
Daarnaast maakt dezelfde ontwerper ook commerciële logo’s voor bedrijven. Deze opdrachten vallen echter niet onder zijn kunstwerkattest, aangezien het attest uitsluitend zijn artistieke, en niet zijn commerciële, activiteiten omvat. Daardoor kan hij zelfs als hij een gewoon of plus‑attest heeft voor deze commerciële opdrachten niet langer gebruikmaken van het kostenforfait.
Toepassing vanaf 1 januari 2026
De uitsluiting van de forfaitaire kostenaftrek heeft uitwerking vanaf 1 januari 2026 en geldt voor alle inkomsten die vanaf die datum worden betaald of toegekend.
Voor de inhouding van roerende voorheffing geldt wel een aparte overgangsregeling:
- De nieuwe beperkingen gelden pas vanaf de tiende dag na publicatie van de Programmawet in het Staatsblad
- Tot dan blijft de huidige berekeningswijze van de roerende voorheffing van toepassing.
Praktisch gevolg
Auteurs zonder attest (of met een startersattest) betalen vandaag een te lage roerende voorheffing, waardoor zij bij hun uiteindelijke belastingberekening mogelijks moeten bijbetalen.
Auteursrechtenregeling vanaf 2026 weer opengesteld voor de IT-sector
Naast bovenstaande wijzigingen, zal de regeling voor auteursrechten vanaf 2026 ook weer opengesteld worden voor de IT-sector. Ook deze voorgestelde wijziging is nog niet officieel.
Lees meer: "Auteursrechten vanaf 2026 weer open voor IT-sector"
Wat doet Securex voor jou ?
Heb je vragen over deze maatregel of over auteursrechten in het algemeen? Neem dan gerust contact op met onze specialisten op het volgende e-mailadres: consultinglegal@securex.be.
