Les montants repris ci-dessous concernant les ressources nettes de l’étudiant ne sont pas encore officiels. Ils sont prévus par l’accord de gouvernement mais doivent encore être intégrés dans des textes de loi.
Principe
Pour rester à charge de ses parents, l’étudiant ne peut pas dépasser un certain montant de ressources nettes. Le montant maximum de ressources nettes est indexé le 1er janvier de chaque année sur la base de l’évolution de l’indice des prix à la consommation.
Jusqu’ici, le montant maximal des ressources nettes pour être considéré comme fiscalement à charge était adapté, au 1er janvier de chaque année, en fonction de l’évolution de l’indice des prix à la consommation. Pour l'année de revenus 2025, ce montant avait été fixé à 4 100 euros. Par ailleurs, ce montant maximum de ressources nettes variait en fonction de la situation familiale de l’étudiant.
Avec l'accord de gouvernement, ce plafond est porté à 12 000 euros à partir du 1er janvier 2025 pour tous les étudiants, indépendamment de leur situation familiale.
Concrètement, cela signifie que les étudiants pourront avoir des ressources nettes plus élevées tout en restant fiscalement à charge de leurs parents.
En raison de l’augmentation temporaire du plafond annuel d’heures de travail étudiant de 475 à 600 en 2023 et 2024, il avait déjà été décidé de revoir à la hausse les ressources nettes dont un enfant pouvait disposer pour ces années. Le plafond de ressources nettes avait dès lors été augmenté jusqu’à 7 010 euros pour 2023 (exercice d’imposition 2024) et jusqu’à 7 290 euros pour 2024 (exercice d’imposition 2025), et ce pour tous les enfants indépendamment de leur situation familiale.
Contrat d’étudiant : exonération de la première tranche
Pour le salaire que gagne un étudiant qui travaille, une première tranche de 3.000 euros (non indexée)[1] n’est pas prise en compte dans le plafond de ressources nettes.
Autrement dit, un montant de 3.000 euros (non indexé) peut être déduit du total des revenus bruts du travail étudiant pour contrôler s’il a atteint le plafond.
Montant maximal des ressources nettes
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Revenus 2025 (exercice d'imposition 2026) |
Montant annuel ressources nettes | Brut avant déduction des frais professionnels de 20% | Imposable brut (y compris les revenus exonérés relatifs à un contrat de travail d’étudiant) | Rémunération brute relative à un contrat de travail d’étudiant ( y compris la cotisation ONSS de 2.71% relative à l’occupation d’étudiant) |
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Etudiant (indépendamment de sa situation familiale) |
12.000,00 | 15.000,00 | 21.840,00 | 22.448,35 |
*Attention les montants repris ci-dessus doivent être examinés et appliqués au cas par cas.
Exemple
Un étudiant perçoit une rémunération de 9.500 euros grâce à son occupation (après déduction des cotisations de sécurité sociale). Il n'a pas d'autres revenus.
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Rémunération brut imposable (1) |
9.500 € |
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Déduction contrat d'occupation d'étudiant (3.000 € non indexés) (2) |
-6.840 € |
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Résultat (3) = (1) – (2) |
2.660 € |
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Déduction frais forfaitaires (20 % de (3) avec un minimum de 570 € (4) |
- 570 € |
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Ressources nettes = (3) – (4) |
2.090 € |
Etant donné que le plafond pour 2025 s'élève à 12.000,00 euros, l'étudiant restera fiscalement à charge de ses parents.
Attention, il s'agit bien d'une exonération des ressources nettes. Celle-ci ne vaut donc que pour déterminer si l'étudiant reste à charge de ses parents et pas pour déterminer s'il est redevable d'un impôt. Pour ce dernier point, consultez la question : "L'étudiant jobiste est-il redevable de l'impôt ?".
Notion de ressources
Pour rappel, le terme ressources recouvre toutes les rentrées régulières ou occasionnelles de revenus quelconques, imposables ou non, y compris les arriérés, le pécule de vacances ordinaire et le pécule de vacances anticipé, le minimum vital ou le minimum d'existence, la rémunération d’un contrat d’apprentissage, d’un contrat d’étudiant, les loyers perçus…
Le calcul des ressources nettes
Des ressources brutes obtenues par l’enfant, il faut déduire notamment :
- les allocations familiales, de naissance et les primes d'adoption légales ;
- les bourses d'études (à l’exception des bourses de doctorat) et primes à l'épargne prénuptiale ;
- les allocations à charge du Trésor octroyées aux handicapés ;
- les rémunérations obtenues par des handicapés en raison de leur emploi dans un atelier protégé reconnu ;
- les rentes alimentaires ou rentes alimentaires complémentaires payées au contribuable après la période imposable à laquelle elles se rapportent en exécution d'une décision judiciaire qui en a fixée ou augmenté le montant avec effet rétroactif ;
- les rentes alimentaires attribuées aux enfants, les pensions de survie accordées aux orphelins dans le secteur public et les rentes d’orphelin attribuées aux enfants à concurrence de 4.100,00 euros (année de revenus 2025) par an ;
- NEW (à partir de l'exercice d'imposition 2022) : les pensions de survie accordées aux orphelins dans le secteur public et les rentes d'orphelin dont le paiement ou l'attribution n'a eu lieu, par le fait d'une autorité publique ou de l'existence d'un litige, qu'après l'expiration de la période imposable à laquelle elles se rapportent effectivement [2] ;
- les rémunérations obtenues par des étudiants à concurrence de 6.840,00 euros par an (année de revenus 2025).
De cette différence vous devrez encore déduire les frais réels ou forfaitaires admis par type de ressources. Les ressources nettes de l’étudiant sont le résultat de ce dernier calcul.
Plus d'info ?
Vous trouvez toutes les informations au sujet des conditions pour être considéré comme une personne à charge en général et au sujet des ressources en particulier dans notre fiche "Personnes à charge".
[1] Article 143, 7° du CIR 92. Le montant applicable pour l'année de revenus 2025, exercice imposition 2026 s'élève à 6.840 euros.
[2] Loi du 31 juillet 2023 portant des dispositions fiscales diverses (1), Moniteur belge du 23 août 2023.