Welche Arten von Überstunden gibt es?
Das System der Überstunden kennt zwei Haupttypen. Zum einen gibt es die klassischen, unfreiwilligen Überstunden. In diesem Fall muss der Arbeitgeber Ausgleichsruhe und Überstundenvergütung gewähren, und es sind Sozialversicherungsbeiträge sowie Lohnsteuer fällig. Ab dem 1. April 2026 gilt jedoch ein endgültiges steuerliches Begünstigungsregime für die ersten 180 Stunden pro Jahr.
Darüber hinaus gibt es freiwillige Überstunden, die in drei Formen auftreten. Bei den gewöhnlichen freiwilligen Überstunden muss keine Ausgleichsruhe gewährt werden, jedoch ist eine Überstundenvergütung zu zahlen. Wie bei den klassischen Überstunden sind auch hier Sozialversicherungsbeiträge und Lohnsteuer fällig. Auch hier gilt ab dem 1. April 2026 der günstige Steuersatz für die ersten 180 Stunden pro Jahr.
Die anderen beiden Formen sind die Netto-Überstunden und Netto-Überstunden in der Gastronomie. Diese sind noch vorteilhafter: Es müssen keine Ausgleichsruhe oder Überstundenvergütung gewährt werden, und es sind auch keine Sozialversicherungsbeiträge oder Lohnsteuer fällig. Darüber hinaus können diese beiden letzten Typen mit den gewöhnlichen freiwilligen Überstunden kombiniert werden, was dem Arbeitgeber zusätzliche Flexibilität gibt.
Unfreiwillige Überstunden
Die Regeln für unfreiwillige Überstunden heute
Formalitäten Streng: Ein gültiger Grund ist erforderlich; je nach Grund sind auch Informationsverfahren, Anpassungen des Arbeitsplans usw. notwendig. Ausgleichsruhe gewähren? Ja (Ausnahmen sind möglich) Überstundenvergütung zahlen? Ja (über bestimmten Grenzen) Sozialversicherungsbeiträge fällig? Ja Lohnsteuer fällig? ✔️ Ab dem 1. April 2026: Begünstigungsregime für 180 Überstunden pro Jahr:
- Freistellung von der Lohnsteuerzahlung für den Arbeitgeber
- Reduzierung der Lohnsteuer für den Arbeitnehmer
Maximale Anzahl an Überstunden pro Jahr ✔️ Keine maximale Anzahl. Überstunden müssen jedoch ausgeglichen werden, sobald 143 Überstunden hintereinander geleistet wurden (interne Grenze). Es gibt Tages- und Wochenlimits. Was sehen die verschiedenen Gesetzesentwürfe vor?
Das steuerliche Begünstigungsregime für 180 Überstunden pro Jahr wird von unbestimmter Dauer.
Um Ihre Arbeitnehmer dazu zu bringen, klassische, 'unfreiwillige' Überstunden zu leisten, benötigen Sie einen gültigen Grund. Das Gesetz akzeptiert unter anderem als Grund: eine unvorhergesehene Notwendigkeit, höhere Gewalt oder eine außergewöhnliche Zunahme der Arbeit. Für jeden dieser Gründe müssen Sie konkrete Schritte unternehmen, wie die Information der Arbeitnehmervertretung, die Benachrichtigung der Sozialinspektion oder die Anpassung des Arbeitsplans.
Arbeitnehmer, die unfreiwillige Überstunden leisten, haben Anspruch auf Überstundenvergütung (über bestimmten Grenzen) und Ausgleichsruhe.
Im Regierungsabkommen betonen die Regierungsparteien, dass die bestehenden Verfahren und die Überstundenvergütung beibehalten werden.
Mehr lesen
Gültiger Grund: 'Ist es gesetzlich erlaubt, Überstunden zu leisten?'
Ausgleichsruhe: 'Wie können Überstunden ausgeglichen werden?'
Überstundenvergütung: 'Was ist die Überstundenvergütung für Überstunden?'
Steuerliche Behandlung von unfreiwilligen Überstunden: permanente Erweiterung
Für Überstunden, für die eine gesetzliche Überstundenvergütung fällig ist, sieht der Fiskus seit Jahren eine steuerlich vorteilhafte Behandlung vor. Es handelt sich um eine Reduzierung der Lohnsteuerzahlung für den Arbeitgeber und eine Reduzierung der Lohnsteuer für den Arbeitnehmer.
Lesen Sie mehr in unserer Themenreihe: 'Steuerliche Reduzierungen'
Dieses steuerliche Begünstigungsregime gilt streng genommen für 130 Überstunden pro Jahr. Ab dem 1. April 2026 soll diese Grenze dauerhaft auf 180 Stunden pro Jahr angehoben werden.
Freiwillige Überstunden
Gewöhnliche freiwillige Überstunden (mit Überstundenvergütung)
Die Regeln für gewöhnliche freiwillige Überstunden ab dem 1. April 2026
Formalitäten ✔️ Flexibel: schriftliche Zustimmung des Arbeitnehmers erforderlich, ab dem 1. April 2026 kann dies für einen Zeitraum von 12 Monaten erfolgen, der stillschweigend verlängert wird. Ausgleichsruhe gewähren? ✔️ Nein Überstundenvergütung zahlen? Ja (über bestimmten Grenzen) Sozialversicherungsbeiträge fällig? Ja Lohnsteuer fällig? ✔️ Ab dem 1. April 2026: Begünstigungsregime für 180 Überstunden pro Jahr:
- Freistellung von der Lohnsteuerzahlung für den Arbeitgeber
- Reduzierung der Lohnsteuer für den Arbeitnehmer
Maximale Anzahl an Überstunden pro Jahr 120 Überstunden Was sehen die verschiedenen Regierungsabkommen vor?
Das steuerliche Begünstigungsregime für 180 Überstunden pro Jahr wird von unbestimmter Dauer.
Eine freiwillige Überstunde kann geleistet werden, wenn Ihr Arbeitnehmer sich damit schriftlich einverstanden erklärt. Dieses Einverständnis kann für zwölf Monate abgeschlossen werden. Es ist auch stillschweigend verlängerbar.
Der Vorteil dieser Art von Überstunden ist, dass Sie keine Ausgleichsruhe gewähren müssen. Außerdem entfallen viele administrative Verpflichtungen: Sie müssen keinen Grund für die Überstunden angeben, sind nicht verpflichtet, die Arbeitnehmervertretung und die Sozialinspektion zu benachrichtigen, und es ist nicht notwendig, den Arbeitszeitplan anzupassen.
Die Gesamtzahl der gewöhnlichen freiwilligen Überstunden, die ein Arbeitnehmer pro Jahr leisten darf, beträgt 120 Stunden. Diese Anzahl besteht aus zwei Teilen: 100 Stunden gemäß dem Arbeitsgesetz und 20 zusätzliche Stunden, die 2019 durch den Kollektivvertrag Nr. 129 des Nationalen Arbeitsrates hinzugefügt wurden.
Wie bei den unfreiwilligen Überstunden sind Sie auch hier Überstundenvergütung fällig, und auch hier können Sie von dem steuerlich günstigen Regime profitieren, das wir zuvor erläutert haben.
Freiwillige Netto-Überstunden (netto und ohne Überstundenvergütung)
Die Regeln für Netto-Überstunden ab dem 1. April 2026
Formalitäten ✔️ Flexibel: schriftliche Zustimmung des Arbeitnehmers erforderlich, ab dem 1. April 2026 kann dies für einen Zeitraum von 12 Monaten erfolgen, der stillschweigend verlängert wird. Ausgleichsruhe gewähren? ✔️ Nein Überstundenvergütung zahlen? ✔️ Nein Sozialversicherungsbeiträge fällig? ✔️ Nein (brutto = netto) Lohnsteuer fällig? Maximale Anzahl an Überstunden pro Jahr 240 Stunden, kombinierbar mit max. 120 gewöhnlichen freiwilligen Überstunden
Was sehen die verschiedenen Gesetzesentwürfe vor?
Eine Verdopplung auf 240 Netto-Überstunden ohne Überstundenvergütung, für unbestimmte Dauer. Kombinierbar mit 120 gewöhnlichen freiwilligen Überstunden mit Überstundenvergütung.
Das bedeutet, dass 240 freiwillige Überstunden geleistet werden können, die folgende Vorteile bieten:
- Keine Ausgleichsruhe
- Keine Überstundenvergütung
- Keine Sozialversicherungsbeiträge und keine Lohnsteuer (brutto = netto)
- Ein schriftliches Einverständnis mit dem Arbeitnehmer genügt als Formalität
Wie bei den gewöhnlichen freiwilligen Überstunden benötigen Sie auch hier ein schriftliches Einverständnis von Ihrem Arbeitnehmer.
In Kombination mit den 'gewöhnlichen' freiwilligen Überstunden können Arbeitnehmer ab dem 1. April 2026 insgesamt 360 freiwillige Überstunden leisten:
- 120 gewöhnliche freiwillige Überstunden mit Überstundenvergütung, mit eventueller Anwendung des steuerlich günstigen Regimes (siehe oben)
- 240 Netto-Überstunden, für die Sie keine Überstundenvergütung zahlen (brutto ist gleich netto)
Netto-Überstunden im Gastronomiebereich
Die Regeln für Netto-Überstunden in der Gastronomie ab dem 1. April 2026
Für welche Arbeitnehmer? Vollzeitbeschäftigte Formalitäten ✔️ Flexibel: schriftliche Zustimmung des Arbeitnehmers erforderlich, ab dem 1. April 2026 kann dies für einen Zeitraum von 12 Monaten erfolgen, der stillschweigend verlängert wird für Arbeitgeber mit einem weißen Kassensystem. Ausgleichsruhe gewähren? ✔️ Nein Überstundenvergütung zahlen? ✔️ Nein Sozialversicherungsbeiträge fällig? ✔️ Nein (brutto = netto) Lohnsteuer fällig? Maximale Anzahl an Überstunden pro Jahr
- 360 Stunden bei registriertem Kassensystem (GKS)
- 300 Stunden ohne GKS
Was sehen die verschiedenen Gesetzesentwürfe vor?
360 Netto-Überstunden und zusätzlich 90 'gewöhnliche' freiwillige Überstunden für Arbeitgeber mit einem weißen Kassensystem.
Mehr lesen: 'Überstunden im Gastronomiebereich'
Das Regierungsabkommen möchte die bestehenden freiwilligen Überstunden in der Gastronomie von 360 auf 450 freiwillige Überstunden anheben. Für diese zusätzlichen 90 freiwilligen Überstunden sind jedoch Überstundenvergütung, Sozialversicherungsbeiträge und Lohnsteuer fällig. Dies gilt für Arbeitgeber mit einem weißen Kassensystem.
Für diejenigen ohne weißes Kassensystem bleiben die 300 Netto-Überstunden anwendbar. Darüber hinaus können sie 120 freiwillige Überstunden mit Überstundenvergütung, Sozialversicherungsbeiträgen und Lohnsteuer leisten.
Vorbehalte für Vollzeitbeschäftigte
Es liegt erst dann eine Überstunde vor, wenn die Vollzeitarbeitszeit überschritten wird. Diese Grenzen variieren je nach Sektor und Arbeitsregime, das in Ihrem Unternehmen gilt. Es ist jedoch derzeit denkbar, dass auch Teilzeitbeschäftigte in einigen Fällen diese Grenzen überschreiten, beispielsweise wenn an einem Tag 10 Stunden gearbeitet werden. Auch wöchentlich kann ein Teilzeitbeschäftigter gelegentlich die Überstundenvergütungsgrenze überschreiten.
Das Regierungsabkommen möchte die Nutzung der freiwilligen Überstunden in erster Linie für Vollzeitbeschäftigte reservieren. Teilzeitbeschäftigte dürfen nur dann davon Gebrauch machen, wenn sie bereits mindestens drei Jahre in Teilzeit arbeiten und vorausgesetzt, es liegt eine vorübergehende Zunahme der Arbeit vor.
Wenn Ihr Teilzeitbeschäftigter am 1. April 2026 bereits einen Vertrag hatte, um freiwillige Überstunden zu leisten, kann er dies weiterhin tun, auch wenn er noch keine drei Jahre in Teilzeit arbeitet. Es ist daher ratsam, für diese Arbeitnehmer zu überprüfen, ob Sie bereits einen Vertrag abgeschlossen haben. Wenn dies noch nicht der Fall ist, schließen Sie diesen bitte noch vor dem 1. April 2026 ab.
Was bedeutet das für Sie?
Die verschiedenen Gesetzesentwürfe müssen noch diskutiert und abgestimmt werden. Sobald sie endgültig sind, lesen Sie es auf Lex4You.
In der Zwischenzeit können Sie bis zum 31. März 2026 die steuerlich begünstigten Überstunden (unfreiwillig und freiwillig), die Relaunch-Überstunden und die Netto-Überstunden in der Gastronomie weiterhin anwenden. Dies tun Sie, indem Sie die richtigen Codes in Ihr Payroll-Tool eingeben.
Möchten Sie freiwillige Überstunden nutzen? Stellen Sie sicher, dass Sie eine schriftliche Vereinbarung mit Ihrem Arbeitnehmer haben. Dafür können Sie sich an Ihren Securex Rechtsberater wenden.
