Das Grenzgängersystem kann nur angewendet werden, wenn der Arbeitnehmer Ihnen die erforderlichen Unterlagen vor der ersten Zahlung oder Gehaltsabrechnung des betreffenden Jahres vorgelegt hat. Andernfalls ist der Steuervorabzug in Belgien zu entrichten.
Welche Grundvoraussetzungen gelten für den Status als Grenzgänger?
Ein Grenzgänger ist ein Arbeitnehmer, der unabhängig von seiner Staatsangehörigkeit:
- seinen einzigen festen Wohnsitz in der französischen Grenzregion hat,
- seine unselbstständige Tätigkeit in der belgischen Grenzregion ausübt und
- diese Tätigkeit nicht außerhalb der belgischen Grenzregion für mehr als dreißig Tage im Kalenderjahr ausübt.
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Jeder Arbeitnehmer, der vom Grenzgängersystem profitiert, ist ausschließlich in Frankreich steuerpflichtig (und nicht in seinem Beschäftigungsstaat, nämlich Belgien).
Es darf daher kein belgischer Steuervorabzug von den Vergütungen des Grenzgängers einbehalten werden.
Eine notwendige Formalität: die Bescheinigung 276 Front./Grens.
Um seine Eigenschaft als Grenzgänger nachzuweisen, muss der Arbeitnehmer aus eigenem Antrieb das Formular 276 Front./Grens. (siehe Anhang) in zweifacher Ausfertigung ausfüllen und ausfüllen lassen.
Wir empfehlen Ihnen jedoch, Ihre Arbeitnehmer bei diesem Verfahren zu begleiten. Wenn diese Formalität nicht erfüllt ist, findet das vorteilhafte Grenzgängersystem keine Anwendung und die Vergütungen können in beiden Staaten (in Belgien UND in Frankreich) besteuert werden.
Schritt-für-Schritt-Verfahren: Wie ist dieses Dokument auszufüllen und ausfüllen zu lassen?
- Der Arbeitnehmer füllt den Abschnitt I des Formulars (in zweifacher Ausfertigung) aus und übergibt Ihnen diese beiden Exemplare.
- Als Arbeitgeber füllen Sie den Abschnitt II des Formulars aus und geben die beiden Exemplare an den Arbeitnehmer zurück.
- Der Arbeitnehmer übermittelt die beiden Exemplare an den zuständigen französischen Steuerinspektor.
- Der französische Steuerinspektor füllt den Abschnitt III des Formulars 276 aus und bestätigt damit, dass der Arbeitnehmer für die Anwendung der französischen Steuern als Grenzgänger gilt.
- Er übergibt anschließend das zweite Exemplar an den Arbeitnehmer.
- Schließlich muss der Arbeitnehmer Ihnen dieses Exemplar, seinem belgischen Arbeitgeber, übermitteln.
Bis wann muss dieses Formular eingereicht werden?
Das zweite Exemplar des Formulars 276 Front./Grens. (von allen Parteien ordnungsgemäß ausgefüllt) muss Ihnen vor der Zahlung der ersten Vergütung im Jahr 2027 übergeben werden.
Dies ist unbedingt erforderlich, damit der Mitarbeiter seinen Status als Grenzgänger behalten kann. Da dieser Status nicht automatisch verlängert wird, muss dieser Antrag jedes Jahr erneuert werden.
Was ist zu tun, solange das ordnungsgemäß ausgefüllte Formular nicht vorliegt?
Auf Grundlage der Bescheinigung des französischen Steuerinspektors können Sie auf den Einbehalt und die Abführung des Steuervorabzugs verzichten.
Solange der Arbeitnehmer Ihnen das ausgefüllte Formular nicht vorgelegt hat, ist der Steuervorabzug einzubehalten und abzuführen, als handele es sich um einen Nicht-Grenzgänger. Wenn die oben genannten Formalitäten nicht (noch) erfüllt sind, informieren Sie unbedingt Ihren Securex Kundenberater. Die Finanzbehörden werden diesbezüglich systematische Kontrollen durchführen.
Welche weiteren Formalitäten sind zu erfüllen?
Bescheinigung über die tatsächliche Belegung einer Wohnung und Erklärung über das Verlassen der Grenzregion
Aufgrund der hohen Anzahl von Anträgen sind die französischen Steuerbehörden nicht immer in der Lage, ausreichende Kontrollen durchzuführen.
Deshalb müssen Arbeitnehmer, die die Anwendung des Grenzgängersystems beanspruchen, Ihnen jedes Jahr zusammen mit dem Formular 276 ein Dokument vorlegen, das die tatsächliche Belegung einer Wohnung in der französischen Grenzregion bestätigt.
Im Falle einer Kontrolle beschränkt sich die Steuerverwaltung nicht auf die Überprüfung der angegebenen Adresse, sondern sucht nach konkreten Nachweisen, die eine tatsächliche Belegung der Wohnung belegen.
Zu diesem Zweck kann der Arbeitnehmer insbesondere Gas-, Strom- oder Wasserrechnungen vorlegen. Weitere Dokumente, die einen normalen Verbrauch der Wohnung nachweisen, können ebenfalls akzeptiert werden, sofern sie ernsthafte Hinweise auf einen tatsächlichen Wohnsitz darstellen.
Dagegen reichen Dokumente wie ein Mietvertrag, ein Eigentumsnachweis oder eine Meldebescheinigung, obwohl sie ein Nutzungsrecht oder eine offizielle Adresse belegen, nicht aus, um die tatsächliche Belegung der Wohnung nachzuweisen.
Aktuelle Rechnungen
Darüber hinaus achtet die Verwaltung besonders auf die Aktualität der Nachweise. Wir empfehlen Ihnen daher, Dokumente vorzulegen, die aus Dezember 2026 oder Januar 2027 datieren.
Diese Dokumente dienen dazu, nachzuweisen, dass der Arbeitnehmer seine Wohnung zu Beginn des Einkommensjahres tatsächlich bewohnt hat, zu dem Zeitpunkt, an dem das Grenzgängersystem angewendet wird.
Die Rechnungen müssen einen normalen Verbrauch ausweisen und auf den Namen des Arbeitnehmers oder eines Familienmitglieds ausgestellt sein.
Im Falle von Rechnungen, die auf den Namen eines Familienmitglieds des Arbeitnehmers ausgestellt sind, muss auch ein Nachweis über das Zusammenleben erbracht werden.
Jeder Arbeitnehmer muss zudem seine eigenen Nachweise vorlegen. Die Belege müssen individualisiert sein und können nicht durch ein gemeinsames Dokument für mehrere Arbeitnehmer ersetzt werden.
Vorlage der erforderlichen Dokumente für die Verwaltung
Als Arbeitgeber müssen Sie der Verwaltung während des gesamten Jahres und an dem Ort, an dem der Arbeitnehmer gewöhnlich seine Tätigkeit ausübt, folgende Dokumente zur Verfügung halten:
- Das Formular 276 Front./Grens., ordnungsgemäß ausgefüllt und von der französischen Verwaltung bestätigt,
- Das Dokument, das die tatsächliche Belegung einer Wohnung in der französischen Grenzregion bestätigt,
- Eine Aufstellung der Tage, an denen der Arbeitnehmer die Grenzregion verlässt, mit Angabe des Grundes für jeden dieser Ausgänge.
Wichtig
Im Falle einer Steuerprüfung kann die Verwaltung von Ihnen verlangen, nachzuweisen, dass der Arbeitnehmer zu Beginn des betreffenden Jahres tatsächlich eine Wohnung in der französischen Grenzregion bewohnt hat. Sorgen Sie daher dafür, dass Sie die Belege vor der ersten Gehaltsabrechnung erhalten und zusammen mit dem Formular 276 Front./Grens. aufbewahren.
Die oben genannten Formalitäten sind nicht (noch) erfüllt?
Informieren Sie in diesem Fall unbedingt Ihren Securex Kundenberater. Solange Sie das zweite Exemplar des Formulars 276 Front./Grens. (von allen Parteien ordnungsgemäß ausgefüllt) nicht erhalten haben, ist ein Steuervorabzug auf die Vergütung des Grenzgängers einzubehalten.
Die Finanzbehörden werden diesbezüglich systematische Kontrollen durchführen.
Was tut Securex für Sie?
Beschäftigt Ihr Unternehmen Grenzgänger? Falls ja, senden wir Ihnen Anfang Dezember ein neues Formular 276 Front./Grens. zu.
