Prinzip
Die CO2-Steuer hängt von den CO2-Emissionen und der Kraftstoffart des Fahrzeugs ab. Dieser Beitrag ist unabhängig von einem möglichen Beitrag des Arbeitnehmers zur Finanzierung oder Nutzung des Fahrzeugs zu zahlen.
Formel
Die Formel zur Berechnung des monatlichen Betrags des Solidaritätszuschlags lautet wie folgt:
Solidaritätszuschlag Benzin = [ ( CO2-Emissionen × 9 € ) – 768 ] ÷ 12
Solidaritätszuschlag Diesel = [ ( CO2-Emissionen × 9 € ) – 600 ] ÷ 12
Solidaritätszuschlag LPG = [ ( CO2-Emissionen × 9 € ) – 990 ] ÷ 12
Diese Formel wird jedes Jahr zum 1. Januar indexiert. Das Ergebnis der Berechnung muss daher noch mit einem bestimmten Indexierungskoeffizienten multipliziert werden.
Für 2027 wird der Indexierungskoeffizient von 1,6291 auf 1,6942 erhöht (193,27 – dies ist der Gesundheitsindex von September 2026 – geteilt durch 114,08 – dies ist der Gesundheitsindex von September 2004).
Wenn die CO2-Emissionen nicht bekannt sind, werden diese für Benzinfahrzeuge auf 182 und für Dieselfahrzeuge auf 165 festgelegt.
Das bedeutet, dass der Solidaritätszuschlag für Benzinfahrzeuge ohne bekannte CO2-Emissionen 122,83 Euro pro Monat beträgt. Für Dieselfahrzeuge mit unbekannten CO2-Emissionen beträgt dieser 124,95 Euro pro Monat.
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Kraftstoff |
CO2-Emissionen |
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Diesel |
Bekannte CO2-Emissionen: [((CO2-Emissionen × 9 €) – 600) ÷ 12] × 1,6942 (Betrag ist für Fahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2023 bestellt wurden, mit 5,50 zu multiplizieren) Unbekannte CO2-Emissionen: [((165 × 9 €) – 600) ÷ 12] × 1,6942 = 124,95 Euro pro Monat (Betrag ist für Fahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2023 bestellt wurden, mit 5,50 zu multiplizieren) |
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Benzin |
Bekannte CO2-Emissionen: [((CO2-Emissionen × 9 €) – 768) ÷ 12] × 1,6942 (Betrag ist für Fahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2023 bestellt wurden, mit 5,50 zu multiplizieren) Unbekannte CO2-Emissionen: [((182 × 9 €) – 768) ÷ 12] × 1,6942 = 122,83 Euro pro Monat (Betrag ist für Fahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2023 bestellt wurden, mit 5,50 zu multiplizieren) |
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LPG |
Bekannte CO2-Emissionen: [((CO2-Emissionen × 9 €) – 990) ÷ 12] × 1,6942 (Betrag ist für Fahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2023 bestellt wurden, mit 5,50 zu multiplizieren) |
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Elektrisch (und Fahrzeuge, die ausschließlich mit Wasserstoff fahren) |
35,29 Euro pro Monat (oder 48,40 Euro für Fahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2023 bestellt wurden) |
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Mindestbeitrag |
35,29 Euro (oder 48,40 Euro für Fahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2023 bestellt wurden) |
Sie müssen Folgendes berücksichtigen:
- Den NEDC 1.0-Wert, wenn auf dem Übereinstimmungsbescheid nur ein NEDC-Wert angegeben ist
- Den WLTP-Wert, wenn auf dem Übereinstimmungsbescheid nur ein WLTP-Wert angegeben ist
- Entweder den NEDC 2.0- oder den WLTP-Wert, wenn beide auf dem Übereinstimmungsbescheid angegeben sind. In diesem Fall haben Sie die Wahl
Was gilt für Dienstwagen, die seit dem 1. Juli 2023 bestellt, gemietet oder geleast wurden?
Wenn Sie den neuen Dienstwagen Ihres Arbeitnehmers seit dem 1. Juli 2023 bestellt, gemietet oder geleast haben, müssen Sie das Ergebnis der Berechnung noch mit 5,50 multiplizieren (im Jahr 2026 betrug dieser Multiplikationskoeffizient nur 4,00).
Achtung: Die Sozialversicherung (RSZ) beurteilt, dass bei einer Verlängerung des Leasings oder einer Kaufoption ab dem 1. Juli 2023 die Erhöhung gilt. Nur wenn im ursprünglichen Vertrag eine Option für eine Verlängerung oder einen Kauf vorgesehen war, muss die Erhöhung mit 5,50 nicht angewendet werden.
Mindestbetrag
Ab dem 1. Januar 2027 darf der Betrag des Solidaritätszuschlags zudem niemals weniger als 35,29 Euro für Fahrzeuge betragen, die vor dem 1. Juli 2023 gekauft oder geleast wurden, oder 48,40 Euro für Fahrzeuge, die ab dem 1. Juli 2023 gekauft oder geleast wurden. Derselbe Mindestbeitrag gilt für Elektrofahrzeuge.
Muss auf diesen Vorteil Lohnsteuer einbehalten werden?
Wenn Sie Ihrem Arbeitnehmer einen Dienstwagen zur Verfügung stellen, den er auch für private Zwecke nutzen darf, entsteht ein steuerpflichtiger Vorteil für Ihren Arbeitnehmer. Sie müssen dann Lohnsteuer auf diesen Vorteil einbehalten.
